Предпринимательское право

Авансовая счет фактура

Чтобы точно определить размер НДС, подлежащий выплате, организация должна учитывать все выставленные ей счета-фактуры. Для этого должен вестись специальный журнал учёта – книга покупок, в котором и фиксируются все такого рода документы. Данная статья поможет разобраться, чем следует руководствоваться при ведении книги учёта, и как в ней отражаются отдельные виды счетов-фактур.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - просто позвоните, это быстро и бесплатно !

В каком случае нужно вести учет, а когда нет?

Вопросы ведения книг покупок и продаж регламентируются следующими нормативными актами:

  • НК РФ в части, касающейся вопросов уплаты НДС (глава 21).
  • Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137, которым были утверждены Правила ведения для каждого из видов книг.
  • Разъяснениями ФНС РФ по конкретным вопросам, связанным с правилами учёта (например, письмо ФНС России от 20.09.16 № СД-4-3/17657).

В отношении книг покупок действует следующее правило: их ведут все организации и ИП, которые применяют вычеты по НДС – то есть все лица, которые являются налогоплательщиками по этому виду налогов.

Соответственно, ведение книги покупок и учёт в ней счетов-фактур не обязательно для следующих лиц:

  1. Освобождённых от уплаты НДС в силу ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ (то есть организации и ИП с оборотом по выручке за три последовательных календарных месяца менее 2 млн. рублей, а также участники исследовательской деятельности в рамках проектов инновационного центра «Сколково»).
  2. Реализующих товары, оказывающих услуги или производящих работы только за пределами территории России.
  3. Ведущих только операции, с которых НДС в силу ст. 149 НК РФ не платится (реализация медтоваров отечественного производства, ритуальные услуги и т. д.).
  4. Действующих на специальных налоговых режимах.

Согласно п. 3 Правил ведения, утверждённых указанным выше постановлением Правительства РФ, книгу продаж должны вести:

  • Организации и ИП, обязанные платить НДС – включая и те случаи, когда они в силу норм НК РФ освобождены от оплаты частично или полностью. Дело в том, что, согласно п.п. 3 и 6 ст. 145 НК РФ, в этом случае содержание книги продаж, проверяемой налоговой, будет являться доказательством того, что они имеют право на освобождение от платежей по НДС.
  • Налоговые агенты по этому виду налога – даже если сами они при этом не являются плательщиками НДС (использующие «упрощёнку», «вмененку» и т. д.).

Какие бумаги находят отражение в учете, а какие туда не попадают и почему?

В книге покупок должны быть зафиксированы:

  1. Счета-фактуры по учтённым товарам, работам либо услугам.
  2. По авансовым перечислениям.
  3. Корректировки и исправления к выставленным ранее счетам-фактурам.
  4. Документы на бланках строгой отчётности, связанные с расходами на проезд и наём жилья сотрудниками во время служебных командировок.
  5. Документы по передаче акционерами, пайщиками или участниками передаётся имущество в уставной капитал, если в них имеется сумма налога, которая была восстановлена передающей стороной.
  6. Таможенные декларации по ввозу товаров на территорию России.
  7. «Нулевые» счета-фактуры, если документы по ставке 0% не были собраны в установленный срок.
  8. Счета-фактуры, по которым НДС сначала был принят, а потом восстановлен по нулевой ставке.

В книге продаж, согласно Правилам ведения, должны быть отражены:

  • Счета-фактуры (как обычные, так и корректировочные, которые передаются продавцами по мере того, как у них возникают права на вычеты по НДС согласно ст. 172 НК РФ.
  • Счета-фактуры, которые получены на носителе бумажном, в электронном виде, а также частично напечатанные на компьютере, а частью заполненные от руки, если при этом такие документы соответствуют правилам заполнения.
  • Чеки для компенсации НДС, которые попадают в учет и оформлены продавцами физлицу, являющемуся иностранным гражданином, если такие документы согласно п. 1 ст. 169.1 и п. 11 ст. 172 НК РФ дают права на налоговые вычеты по НДС.

Все ли нужно регистрировать, а если «первичка» контрагента без НДС?

Однако не все документы подлежат фиксации в книгах покупок и продаж. В книге покупок не отражаются документы:

  1. Не соответствующие правилам, установленным ст. 169 НК РФ.
  2. Если передавались товары, работы или услуги без оплаты (по безвозмездным договорам).
  3. Полученные посредниками от заказчиков по товарам, работам или услугам, которые были переданы на реализацию. Это касается как обычной документации, так и по полученной предоплате (авансе).
  4. Полученные посредниками от продавцов и выставленные на имя посредника.
  5. По предоплате в расчётах, связанных с безденежными операциями.
  6. По предоплате за приобретённые товары, работы либо услуги, если операция НДС не облагается.
  7. Авансовые счета-фактуры, полученные уже после отгрузочных.
  8. Имеющие пометку «без НДС», если их передал продавец, который от уплаты освобождён в силу закона.

На последнем обстоятельстве следует остановиться особо. Все-таки, нужно ли составлять и регистрировать счет-фактуру без НДС? Хотя счёт-фактура и является основанием для предоставления вычета по НДС, его функции этим не исчерпываются. Среди прочего, они подтверждают тот факт, что работы, товары либо услуги переданы от одной стороне к другой в полном объёме. Поэтому даже в тех случаях, когда продавец НДС не уплачивает (ст. 149 НК РФ), счёт-фактура всё равно составляется (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако фиксировать её в книге продаж уже не требуется.

Ведение документов

Согласно Правилам заполнения, утвержденным постановлением Правительства РФ №1137, в книге покупок должна указываться следующая информация:

  • Полное и сокращенное название покупателя в том виде, как оно указано в учредительных документах юридического лица. В том случае, если покупателем является ИП, указывается его фамилия, имя и отчество (при наличии такового).
  • ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя.
  • даты (в форме «число-месяц-год») первого и последнего числа начала и конца отчётного периода (квартала).

Сама же по себе форма книги должна заполняться следующим образом (далее нумерация отражает номер графы):

  1. Порядковый номер записи о фиксируемом документе.
  2. Код вида операции. Правила кодировки утверждаются ФНС РФ. По состоянию на первый квартал 2018 года действует перечень, утверждённый приказом № ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.2016 г. Если операция соответствует сразу нескольким кодам по перечню, указываются все через точку с запятой.
  3. Порядковый номер счёта-фактуры, установленный продавцом, и дата выставления. Кроме того, если отражается НДС, который был уплачен при импорте товаров, то в этой графе указываются данные о таможенной декларации или заявления о ввозе товаров. Наконец, если налог принимается к вычету по правилам п. 11 ст. 172 НК РФ, то в этой же графе указываются реквизиты чека.
  4. Порядковый номер и дата, которые были указаны в строке 1а счёта-фактуры. К книге покупок такая информация проставляется, если была произведена корректировка. Если графа 1а в счёте-фактуре пустует, то и в учётной книге ничего не проставляется.
  5. Порядковый номер и дата составления корректировочного или единого корректировочного счёта-фактуры. Если такой документ учитывается, то в графах 3 и 4 книги покупок ставится информация из строки 1б учтённого документа. Если был выставлен единый корректировочный счёт-фактура, то в книге графа 4 оставляется пустой.

Если же счёт-фактура была выставлена комиссионером или агентом, который осуществляет покупки от своего имени у двух или более лиц, то графа 9 не заполняется.

  • ИНН и КПП продавца. Не заполняется, если счёт-фактура был выставлен комиссионером или агентом, работающим от своего имени с двумя или более лицами, или же по таможенным документам.
  • Название посредника, который работает для покупателя, но от своего имени.
  • ИНН и КПП лица, указанного в графе 11.
  • Реквизиты таможенных деклараций. Графа не заполняется при оформлении корретировочного или исправленного корректировочного счёта-фактуры. Также в этой графе отражаются сведения об отметке таможенного органа, проставляемой в установленном законодательстве случае.
  • Название и код валюты.
  • Стоимость, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате», включая и НДС.
  • Сумма начисленного НДС по счёту-фактуре или разница по корректировочному документу. Указывается в рублях, причём полностью (с копейками).
    • Скачать бланк книги покупок и продаж
    • Скачать образец книги покупок и продаж

    Корректировочный

    На то, как отражается корректировочный счет-фактура, нужно обратить особое внимание. Особенностью этого документа является то, что он составляется лишь с согласия покупателя. Поэтому данные о «первичке», подтверждающей такое согласие, отражаются в книге. Корректирующая счет-фактура не отображается в книге покупок, а фиксируется продавцом в случае уменьшения цены. В этом случае продавец «теряет» часть средств, «отдавая» их покупателю. Увеличение же фиксируется уже в аналогичном документе покупателя.

    Счёт на предварительную оплату фиксируется в книге у покупателя с кодом операции 02. Если же в счёт аванса была произведена отгрузка, то счёт-фактура на неё находит отражение в учётной книге покупок у продавца с кодом 22.

    Возврат от покупателя

    Если произошёл возврат товара от покупателя, то соответствующий документ в книге покупок продавца фиксируется по общим правилам с указанием кода операции 16.

    Фиксируя возврат дополнительно указывается:

    • Номер и дата счёта-фактуры.
    • Собственные реквизиты продавца.
    • Дата, когда товары приняты на учёт.
    • Их стоимость.
    • Сумма НДС.

    Что делать, если поставщик не зафиксировал сделку?

    Каждый счёт-фактура должен быть одновременно зафиксирован как в книге покупок, так и в книге продаж соответствующей стороны сделки. Однако возможны ситуации, когда контрагент по договору допустил у себя ошибку при ведении бухгалтерской документации и не отразил счёт-фактуру в книге продаж.

    Что делать в этом случае, как исправить ошибку, можно ли заменить номер и дату – и лишится ли плательщик права на вычет? Согласно разъяснениям, данным ФНС, ошибка контрагента не должна привести к негативным последствиям для добросовестного плательщика НДС. Менять ничего не нужно. Однако в этом случае он должен подтвердить свою осмотрительность и реальность сделки.

    Если не отразил счет-фактуру потребуется предоставить в ИФНС следующие документы:

    • Подлинный экземпляр договора или его заверенную копию.
    • Товарные накладные по осуществлённым поставкам.
    • Платёжные документы.

    При необходимости может потребоваться и выписка из ЕГРЮЛ. Обнаружив, что из-за ошибки второй стороны договора возникли претензии по размеру вычета со стороны налоговой, руководитель организации или ИП должен предоставить в адрес ИФНС письменные пояснения по данному факту или направить уточнённую декларацию в течение 5 рабочих дней. Он также должен приложить к ним перечисленные выше документы.

    В том случае, если пояснения были приняты, меры ответственности будут применены только в отношении контрагента. Если же налоговая не согласна и считает сделку недобросовестной, обжаловать решение можно в вышестоящую инстанцию или прямо в суд.

    Авансовые счета фактуры в книге покупок

    Сравнительно недавно отечественные покупатели получили возможность проводить регистрацию авансовых счёт-фактур в книге покупок, которые получены от продавцов по факту перечисленных авансов. Благодаря такой практике значительно упрощается процесс предъявления к вычету НДС. Продавцы, в свою очередь, фиксируют выписанные документы в книге продаж. Если фиксируется отгрузка товара, а также оказание услуг или выполнение работ на основании авансовой счёт-фактуры и предоплаты по ней, продавцы регистрируют документ в книге покупок. При безденежной форме оплаты поступают аналогичным образом. При этом счета-фактуры, которые поступают на основании безденежных авансов, не подлежат регистрации в книге покупок.

    Авансовые счета фактуры от поставщиков

    Со стороны чиновников поступило разрешение на использование авансовых счёт-фактур для выполнения работ, оказания услуг и поставки товаров, а также передачи прав на имущество с целью использования в не облагаемых и облагаемых НДС операциях. Регистрацию в книге покупок таких документов требуется проводить на всю сумму, которая указана в счет-фактуре.

    Выставление авансовых счетов фактур

    Многих интересует вопрос, в каких случаях предусмотрено выставление счет-фактуры на аванс. Основанием для формирования документа считается любой факт предоплаты за услуги, работы или товары, которые облагаются НДС. Но их общего правила существуют три исключения:

    1. Аванс перечисляют за поставку товаров, которые включены в специальный перечень Правительства РФ, как товары длительного цикла производства.
    2. Авансы, которые относятся в категорию экспортных отгрузок.
    3. Аванс поступает в пользу компании, которую освободили от обязанностей плательщика налогов. Освобождение получают компании, по деятельности которых три месяца подряд фиксируется выручка, не превышающая 2 млн рублей.

    Вычет по авансовым счетам фактурам

    Вычет НДС на основании выданных авансов представляется возможным только в случае единовременного выполнения условий, которые прописаны в ст. 172 п. 9 и ст. 171 НК РФ, а именно:

    Авансовый платёж отправляется в счёт готовящихся поставок товара, передачи прав, оказания услуг и выполнения работ, которые засчитываются в категорию операций, формирующих базу для начисления НДС. Все предоплаты, которые относятся к категории операций, не облагаемых НДС, не подлежат регистрации в книге покупок, несмотря на выписанные авансовые счета-фактуры. В описанной ситуации вычет оформляться не будет.

    Заполнение авансовых счетов фактур

    Принцип заполнения документа аналогичен оформлению стандартного счета на отгрузку. Статья 169 налогового кодекса затрагивает все обязательные для внесения реквизиты, подробнее о которых говориться в пункте 5.1. В частности, обязательному заполнению подлежат:

    Дата выписки и порядковый номер документа. Последний реквизит проставляется с соблюдением принципа хронологии вместе с другими документами, которые выписываются по факту отгрузки.

    Налоговые номера покупателя и продавца.

    Дата и номер платёжного документа. В этом случае имеется в виду платёжка, которая послужила основанием для получения авансового платежа. При не денежной форме расчёта в описываемой строке ставится прочерк.

    Код валюты (название), в которой перечислен авансовый платёж.

    Как выставить авансовый счёт фактуру

    В момент фиксации факта оплаты от покупателя продавец обязан оформить надлежащим образом и передать контрагенту документ в виде авансовой счёт фактуры на основании поступивших средств.

    Именно такая норма прописана в третьем пункте 168 статьи НК РФ. На основании проведенного в книге покупок документа покупатель получает право занести соответствующую сумму в группу НДС, подлежащего к вычету. Упомянутое право предоставляется пунктом 12 статьи 171 НК РФ.

    Как проводить авансовые счета фактуры

    Подлежащий проведению документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия по аналогии с другими налоговыми документами. При отсутствии руководителя или главбуха подписи ставятся лицами, уполномоченными соответствующими приказами или доверенностями.

    Заполнение бумажной формы разрешается частично от руки либо полностью на компьютере. В современной бухгалтерии разрешается использование типографских и компьютерных бланков, на которых могут проставляться соответствующие данные.

    Совет от Сравни.ру: В последнее время авансовая счёт-фактура стала важным документом, влияющим на финансовый результат в налоговом учете предприятия. По этой причине бухгалтерам и другим работникам финансовых департаментов рекомендуется проявлять предельно высокое внимание и сосредоточенность при работе со счёт-фактурами, выписанными на поступившие авансы.

    При оформлении авансовых счетов-фактур

    Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). При решении вопроса о том, нужно ли выставлять счет-фактуру, бухгалтеры допускают ошибки в двух случаях.

    1. Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
    2. Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).

    Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1). Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/[email protected]).

    Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ).

    Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности. Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018.

    В реквизитах авансовых счетов-фактур

    Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

    • порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427),
    • дата составления счета-фактуры,
    • наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

    Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

    • по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит,
    • по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

    Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.

    В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре. Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

    В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.

    Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ), сумму исчисленного НДС, сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

    Счета-фактуры на предоплату при освобождении от уплаты НДС не составляются в соответствии с нормами ст. 145 и 149 НК РФ. Аналогично действуют при получении аванса:

    • в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ),
    • по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ),
    • по операциям, которые не подлежат обложению НДС.

    НДС+ проверит корректность заполнения реквизитов покупателя в авансовых счетах-фактурах и поможет избежать двойного налогообложения по данной авансовой сделке у контрагента.

    При заполнении книги продаж

    Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:

    • номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11,
    • графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются,
    • операция отражается кодом 02.

    При заполнении книги покупок

    Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

    НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

    В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

    При выборочном подходе к праву на вычет

    Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ). Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам. При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса.

    При ведении учета

    Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

    О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст. 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты. При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

    После отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и получения счета-фактуры налог с предоплаты, ранее принятый к вычету, придется восстановить. При ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций часть входного НДС принимается к вычету, а остальная сумма относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Затраты по времени при продаже машины

    Чтобы определить сумму, которую можно принять к вычету, ведется раздельный учет. Если организация перечислила поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для облагаемых и необлагаемых операций, то полученный «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок на всю сумму. А вот если заранее известно, что аванс перечисляется в счет поставки товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций, то полученный счет-фактуру регистрировать в книге покупок не нужно, т.к. права на вычет по нему не будет. 13. Оформление книги покупок Книгу покупок можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Электронный формат книги покупок утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93. В настоящее время внесение записей напрямую в заранее оформленную и прошитую бумажную книгу покупок – это атавизм, т.к.

    Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

    Возможность выбрать этот вариант вызвана следующим: существует мнение, что наименование «авансовый платеж» не должно относиться платежам, начисляемым в том же периоде, в котором происходит и отгрузка, поскольку тогда они не соответствуют самому понятию «авансовый». А раз так, то и составлять авансовые счета по текущему периоду не нужно.
    Правда, следует еще раз сказать, что при выборе такого варианта споры с налоговой службой будут обеспечены.

    • Вовсе не регистрировать поступающие платежи в качестве авансовых. Подходит он только для организаций, обозначенных в Налоговом Кодексе в статье 167.
      К ним относятся компании, имеющие длительный производственный цикл конечной продукции, превышающий срок в 6 месяцев.
    • В ручном режиме Существует два основных способа регистрации АСФ в программе 1C. Первый из них – ручной метод.

    Авансовая счет фактура

    Как отразить в книге покупок аванс после отгрузки, показано на рисунке ниже. 11. Возврат от покупателя в книге покупок Код 16 пригодится, если ранее вы отгружали товары покупателю, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика, тот принял их на учет, а теперь осуществляет возврат.
    Как оформить возврат от покупателя в книге покупок в этом случае? Здесь в книге покупок надо зарегистрировать свой счет-фактуру (иной документ), который составлен при отгрузке и был зарегистрирован в книге продаж с кодом 01 или 26. При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с кодом 16 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), дата принятия на учет возвращенных товаров, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.


    12.

    Отражение счет-фактуры на аванс в книге покупок

    Этот внушительный документ объемом более 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду. Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам отражаются в книге покупок по коду 01. При этом указываются номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, дата принятия на учет ТРУ, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС. Пример заполнения книги покупок по принятию к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг приведен ниже.
    9.

    Вычет авансового ндс

    Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8 8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ 9. Авансы выданные в книге покупок 10. Авансы от покупателя в книге покупок 11. Возврат от покупателя в книге покупок 12. Регистрация при раздельном учете НДС 13. Оформление книги покупок Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1. Нужно ли вести книгу покупок Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если организация не является плательщиком НДС и налог к вычету не принимает, то и обязанности заполнять книгу покупок у нее нет.
    НДС сдается электронная, а одним из разделов декларации как раз и являются сведения из книги покупок. Если вы оформление книги покупок у вас изначально происходит в электронном виде в программе, то за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить подписью руководителя (или уполномоченного лица) и печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
    После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.

    • Затем нужно нажать кнопку «заполнить» и выбрать все незарегистрированные счета. При этом список можно легко корректировать и по необходимости удалять ненужные либо дописывать новые документы.
    • Когда все необходимые авансовые счета от поставщика будут выбраны, останется только нажать на кнопку «выполнить», после чего произойдет их обработка — так будут соблюдены все правила зачета АСФ. Список всех оформленных документов можно будет в любое время открыть, совершив переход по ссылке: «открыть список счетов на аванс».
    • Какие проводки соответствуют выданному документу? При поступлении предоплаты формируется проводка, фиксирующая полученные средства на счету поставщика услуг (продавца).

    Имею ли я право не регистрировать в книге покупок авансовый счет фактуру

    Он подойдет при авансовой оплате услуг интернет-доступа, связи, электричества, а также в других подобных этим ситуациях. То, что подобная практика не является нарушением, разъяснено в письме Министерства Финансов от 6 марта 2009 года.

    При этом счета подобного рода должны быть оформлены не позже, чем до 5 числа месяца, последующего за месяцем перечисления аванса. Например, услуги интернет-провайдера были оплачены авансом за июль. В такой ситуации авансовый счет потребуется оформить не позднее 5 июля того же года.

    • Не регистрировать счета, зачтенные до конца налогового периода. Использование этого пункта довольно спорно и может вызвать разногласия с налоговыми органами. Применять его следует лишь тем компаниям, которые готовы отстаивать свою позицию.

    В книге покупок указываются: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС. Пример как записываются авансы выданные в книге покупок смотрите на рисунке ниже. 10. Авансы от покупателя в книге покупок Теперь посмотрим, как отражаются полученные авансы от покупателя в книге покупок, после отгрузки продавцом товаров, выполнения работ, оказания услуг. Для данной операции установлен код 22. Кстати о том, как рассчитывается НДС с аванса, полученного от покупателя, читайте в этой статье. При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с кодом 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

    • http://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/v-knige-pokupok.html
    • http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/avansovaja-schet-faktura/
    • http://kontur.ru/articles/4538
    • http://advokat55.com/imeyu-li-ya-pravo-ne-registrirovat-v-knige-pokupok-avansovyj-schet-fakturu/