Предпринимательское право

Что относится к подакцизным товарам – перечень 2018?

Подакцизные товары являются предметом торговли многих индивидуальных предпринимателей и предприятий. Важно вовремя быть осведомленным о государственных изменениях, которые вносятся в законы об установлении акцизов, в частности, в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, которая регламентирует операции с такой разновидностью товаров. Из статьи вы узнаете, какие изменения внес в эту главу Федеральный закон №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года.

Акциз как особый вид налога

Косвенный налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:

  • производители такого товара,
  • те, кто его импортирует,
  • те, кто перерабатывает подакцизное сырье.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.

Признаки акциза:

  • взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ,
  • отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье),
  • исчисляется и платится продавцами самостоятельно,
  • часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.

Подакцизные товары-2018

Каждый вид подакцизных товаров облагается по своей ставке с характерными особенностями расчета.

Товары, являющиеся подакцизными, перечислены в ст. 181 НК РФ. К ним относятся:

  • все виды сырья, содержащие этиловый спирт,
  • любые алкогольные продукты с содержанием спирта 1,5% и выше,
  • табак и продукты, его содержащие,
  • легковые авто,
  • мощные мотоциклы,
  • бензин и дизтопливо,
  • керосин,
  • природный газ,
  • горюче-смазочные материалы.

К СВЕДЕНИЮ! Исключениями из подакцизных товаров, содержащих спирт, является парфюмерия и лекарства – на них требования акциза не распространяются.

Расширенный список необлагаемых акцизом операций

В статью 183 НК РФ, содержащую список операций, для которых не предусмотрен акциз, внесли два новых подпункта: 4.1 и 4.2. Согласно им с января 2018 года неподакцизными становятся, помимо ранее регламентированных, следующие операции:

  • продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту,
  • передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.

Изменения по акцизам на дистилляты

Вышеобозначенным законом уточнены параметры и операции с таким подакцизным товаров, как средние дистилляты. Согласно подпункту 1 п.1 ст. 181 новой редакции НК РФ они представляют собой жидкие смеси продуктов переработки нефти и газа. В законе уточняются физические и химические параметры таких дистиллятов:

  • оценивается состояние продукта при температуре в 20ºС и стандартном атмосферном давлении 760 мм рт. ст.,
  • продукт может быть первичной либо вторичной переработки,
  • подакцизные углеводороды могут добываться из нефти, газового конденсата, горючих сланцев, попутного нефтяного газа,
  • плотность продуктов при указанных условиях не должна превышать 930 кг/м 3 .

Подпадают под обложение акцизом следующие операции со средними дистиллятами:

  • получение,
  • покупка в собственность,
  • приходование после переработки сырья, которое было собственностью организации.

Налоговый кодекс четко расписал способы расчета акцизных сборов по этому виду товаров, а также нюансы использования права на налоговый вычет по таким операциям. В связи с этим, новое изложение получили п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200 НК РФ, а также добавились новые пункты – п. 25 и п. 26 ст. 201 НК РФ.

Нововведение свидетельств

Те предприниматели, которые занимаются переработкой средних дистиллятов, должны будут уплатить пошлину за получение регистрационного свидетельства. Это, по замыслу законодателей, должно помочь в контроле за начислением и уплатой акцизов. Ст. 179.6, новая для НК РФ, говорит о том, по каким правилам будут выдаваться такие свидетельства.

Несколько изменена ст. 179.3 НК РФ в части п.1. В ней регламентируются правила выдачи свидетельств на операции с прямогонным бензином – теперь они выписаны более подробно.

Поднятие акцизных ставок

Важное изменение коснулось не только размера ставок. Теперь закон разрешает устанавливать их только на 6 месяцев, «граница» проходит 1 июля.

П. 1 ст. 193 НК РФ повышает акцизные ставки на ряд товаров широкого потребления, а именно:

  • табачную продукцию,
  • жидкости с содержанием никотина,
  • электронные сигареты,
  • легковые машины,
  • бензин и дизельное топливо,
  • средние дистилляты,
  • алкогольные товары,
  • этиловый спирт.

Новые размеры ставок указаны в таблице.

ВНИМАНИЕ! Для автомашин не только изменились сами размеры ставок, но произошло разделение их на несколько групп в зависимости от мощности двигателя авто.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

  1. Этиловый спирт.
  2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:
  • лекарственные средства,
  • продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл,
  • парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл,
  • отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях,
  • виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.
  1. Алкогольная продукция.
  2. Табачная продукция.
  3. Легковые автомобили.
  4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
  5. Автомобильный бензин.
  6. Дизельное топливо.
  7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
  8. Прямогонный бензин.
  9. Авиационный керосин.
  10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
  11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
  12. Природный газ.
  13. Электронные сигареты.
  14. Жидкости для электронных сигарет.
  15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Последние 3 пункта вошли в этот перечень с 10.01.2017 (п. 6 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

О том, какие изменения ожидают ставки акцизов в ближайшие годы, читайте в материале «Приняты изменения в ставки акцизов на 2018-2020 годы» .

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

  1. Подлежащие обязательной маркировке.
  2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. » от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

  • легковые автомобили,
  • мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.),
  • автомобильный бензин,
  • дизельное топливо,
  • моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О величине акцизов-2018 на топливо читайте в публикации «Акцизы на топливо в 2018 году вырастут на рубль» .

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

Затраты по времени при продаже машины

  • фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов,
  • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ. 3 Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), которые получены в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев и одновременно соответствуют следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/куб. м и не более 930 кг/куб.

Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров

НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ, 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в РФ, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья. НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС.

Наименование подакцизных товаров Основание Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе: – денатурированный, – спирт-сырец, – спиртовые дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) подп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме алкогольной продукции1 подп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ Алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вина, в том числе фруктовое, ликерное, игристое (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%) подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ Табачная продукция подп. 5 п. 1 ст. 181 НК РФ Автомобили легковые подп. 6 п. 1 ст.

Подакцизный товар импорт перечень 2017

Акциз на импорт Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию признается для акцизов объектом налогообложения и акциз подлежит уплате. При этом налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного режима.

Акциз уплачивается декларантом либо иным заинтересованным лицом. Сумма акциза при ввозе на территорию нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров Акциз на импорт имеет ярко выраженный регулирующий характер.

На этой странице:

  • Ставки НДС при импорте товаров и услуг
  • НДС при импорте из стран ЕАЭС
  • НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС
  • НДС при импорте услуг
  • Право на налоговый вычет по НДС
  • Документы для подтверждения права на вычет НДС
  • Налоговый вычет при предоплате

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти,
  • виноматериалы,
  • сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.
НК В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.
В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта.
К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения.

Вт (1 л. с.) 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 454 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 472 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно 714 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 714 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 743 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 773 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно 1 218 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 218 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 267 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 317 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно 1 260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 310 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 363 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.) 1 302 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.) 1 302 рубля за 0,75 кВт (1 л.

  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

  • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов,
  • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов,
  • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот,
  • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот,
  • фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч.
  • косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера,
  • ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории государства-импортера,
  • Взимание косвенных налогов выполняется налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (за исключением помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада).
  • Взимание акцизов на импорт НЕ выполняется при ввозе этих же подакцизных товаров на территорию РФ с территории государства — члена ТС, если [ст.

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации,

10. Прямогонный бензин,

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия,
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

  • полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов,
  • массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов,
  • полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот,
  • полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот,
  • массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов,
  • массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов,
  • массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия,
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти,
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл,
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно,
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти,
  • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью самому, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этой популярной интернет-бухгалтерией.

Налогоплательщики и объекты

Статьей 179 Налогового кодекса РФ предусмотрен полный перечень лиц, которые являются плательщиками акциза. В частности, ими могут выступать:

  • компании,
  • ИП,
  • граждане, которые транспортируют подакцизную продукцию через таможенный контроль и определяются согласно таможенному законодательству.

В свою очередь, объекты налогообложения указаны в статье 182 НК РФ – ими признаются операции, которые совершаются с подакцизной продукцией.

В частности, к ним относят:

  • операции, связанные с продажей на территории РФ налогоплательщиками изготавливаемой ими подакцизной продукции,
  • отдельные разновидности передачи продукции,
  • операции относительно транспортировки подакцизной продукции через таможенный контроль.

Статья 182 НК РФ предусматривает следующее: продажей подакцизной продукции признается передача прав собственности одной стороной второй, не имеет значения на безвозмездной либо возмездной основе.

Основные подакцизные товары

Перечень подакцизной продукции регулярно изменяется. Параллельно с этим есть группа товаров, которая находиться в перечне на регулярной основе.

Список продукции устанавливается статьей 181 Налогового кодекса РФ. В частности, основными подакцизными товарами принято считать:

  • этиловый спирт,
  • товары, в составе которых есть этиловый спирт, причем его доля свыше 9% (исключением является алкогольный товар, медикаментозные препараты, ветеринарные препараты (если она расфасована по емкостям), парфюмерия, средства личной гигиены, вино и виноматериалы, различные отходы при условии их переработки, пивное сусло),
  • алкоголь,
  • табачные изделия,
  • легковые автомобили,
  • автомобильное топливо,
  • дизельное топливо,
  • мотоциклы с мощностью свыше 150 лошадиных сил,
  • моторные масла, предназначенные для инжекторных и дизельных моторов,
  • прямогонный бензин,
  • ортоксилол, параксилол, бензол,
  • иные смеси углеводородов в жидком состоянии,
  • авиационный керасин,
  • природный газ,
  • электронные сигареты,
  • жидкость, используемая в электронных сигаретах,
  • табак и изделия из него, которые употребляются методом нагрева.

Стоит отметить, что последние 3 категории вошли в перечень подакцизной продукции только с января 2017 года, на основании принятых изменений в Федеральном законе №401.

Акциз на импорт

В процессе импорта подакцизной продукции акцизный сбор подлежит уплате в таможенном режиме свободного обращения при переработке продукции с целью внутреннего использования и в пределах РФ.

Акцизный сбор не подлежит к уплате, если:

  • он транспортируется транзитом по территории РФ,
  • используется режим таможенного склада,
  • происходит реэкспорт,
  • он был ввезен на территорию РФ с целью дальнейшей реализации в магазинах Дьюти Фри.

Виды ставок и расчет

В законодательстве РФ предусмотрены:

  • специфическая ставка – определяется путем начисления на 1 единицу товара в натуральном размере,
  • адвалорная ставка – определяется в виде процента на суммарный объем ввозимой продукции,
  • комбинированная ставка – определяется путем применения несколько ставок одновременно.

Подобная база для определения применяется и в процессе расчета за продукцию, которая поступила на территорию РФ заранее с целью переработки, а после была вывезена обратно.

Размер акциза в процессе определения подразумевает величину, которая была получена в результате суммирования акциза для каждой отдельно взятой группы продукции, подлежащей налогообложению.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст. – ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

Нб. – установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст. – ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол. – процентная доля, Мцен. – максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Что не признается

Согласно главе 22 Налогового кодекса РФ, не признаются подакцизным спиртосодержащим товаром:

  1. Медицинские, лечебно-профилактические и диагностические препараты, которые успешно прошли регистрацию в госорганах и были занесены в специальный реестр медпрепаратов и изделий, производимых по персональному заказу медучреждений согласно установленным требованиям органами исполнительной власти.
  2. Лекарственные препараты для ветеринарного применения, которые успешно прошли регистрацию в уполномоченном органе и были в дальнейшем занесены в специальный реестр РФ как зарегистрированные. Причем они должны быть разработаны исключительно на территории РФ и разлиты по емкостям объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерная косметика, успешно прошедшая регистрацию в уполномоченном органе и при этом занесена в реестр РФ. Обязательное условие – должна быть разлита по емкостям с объемом до 270 мл.
  4. Различные отходы с целью дальнейшей переработки, которые формируются в процессе изготовления этилового спирта из различных изделий (к примеру, из пищевого сырья, ликеро-водочного и так далее, что предусмотрено принятыми нормативно-правовыми актами) и занесены в специальный реестр РФ.
  5. Бытовая химия, разлитая по специально разработанным металлическим аэрозольным емкостям.

Перечень может быть расширен Правительством РФ.

Освобождение и вычеты

  • передача внутри компании одного товара для изготовления другого,
  • исключение, которое предусматривает пункт 1 статьи 182 НК РФ относительно этилового спирта,
  • экспорт товаров, включая тот факт, что его может экспортировать владелец – заказчик переработки либо же иное доверенное лицо, включая ввоз в портовую ОЭЗ с иной территории РФ,
  • первичная продажа либо же передача конфиската, бесхозяйственного либо же отказного товара с целью дальнейшей промышленной переработки под четким контролем сотрудников таможенной службы либо налоговой инспекции, включая и возможную утилизацию,
  • внутренняя передача компании,
  • изготовление этилового спирта с целью будущего производства парфюмерии (исключительно с наличием пульверизатора) либо же бытовой химии,
  • ректификованный этиловый спирт, который был изготовлен исключительно из спирта-сырца в цеху по производству алкоголя,
  • изготовленные дистилляты (исключительно алкогольные: винные, коньячные и так далее) с целью выдержки либо же купажирования и будущего производства компанией алкоголя,
  • различные операции с керосином (исключительно авиационным), бензолом, ортоксилолом.

Стоит отметить, что на сегодняшний день перечень является исчерпывающим.

Согласно законодательству РФ налогоплательщики имеют полное право рассчитывать на снижение размера акциза по реализованной продукции на сумму налогового вычета.

В свою очередь вычетам подвержен размер акциза, который был выставлен реализаторами и оплачен в полном объеме налогоплательщиками в процессе приобретения подакцизной продукции, включая безвозвратно потерянный товар в производственном процессе либо же при хранении.

Все необходимые налоговые исчисления выполняются на базе расчетной и сопроводительной документации, которая предоставляется реализатором в процессе приобретения/получения продукции налогоплательщиком.

Период оплаты по акцизу, вне зависимости от разновидности продукции, принято считать 25 число того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом. Причем крайним сроком считается 15 число второго месяца.

Если же размер налоговых отчислений больше суммы акцизных сборов, то по завершению отчетного периода разница должна быть возвращена плательщику.

По завершению трех налоговых периодов, размер, который не учитывался, в обязательном порядке подлежит возврату плательщику. Однако это возможно при наличии соответствующего заявления.

  • http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/izmeneniya-v-akcizah-v-2018-godu/
  • http://nalog-nalog.ru/akcizy/chto_otnositsya_k_podakciznym_tovaram_perechen/
  • http://advokat55.com/podaktsiznyj-tovar-import-perechen-2018/
  • http://otbiznes.ru/podakciznye-tovary/
  • http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/perechen-podakciznyh-tovarov.html